Ответы на вопросы банков

Вопрос:
Списание в безакцептном порядке платы за услуги банка со счета клиента мемориальными ордерами разрешено в настоящее время Банком России.
Следует ли из Письма от 11.02.2003 №17-44/105, что при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента для оплаты комиссии по расчетно-кассовому обслуживанию, в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»можно помещать мемориальные ордера.

Ответ:
Основываясь на разъяснениях, данных Банком России в Письме от 11.02.2003 №17-44/105 оформление операций по списанию в безакцептном порядке платы за услуги банка мемориальными ордерами, являющимися внутрибанковским платежным инструментом, порядок использования которого регулируется «Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», от 05.12.2002 №205-П. В соответствии с п.1.9.2 ч. III указанного Положения операции, совершаемые без документов клиентов банка, оформляются документами, составляемыми кредитной организацией согласно требованиям Положения и нормативных документов Банка России по отдельным операциям. К таким документам Положением отнесены приходные и расходные кассовые, мемориальные ордера, распоряжения уполномоченных сотрудников и др. Указанные документы составляются на бланках действующих форм или программным способом и оформляются в установленном порядке работниками бухгалтерии.
Исходя из данного ответа Банка России мемориальный ордер, составляемый Банком, признается расчетным документом. В тоже время характеристикой внебалансового счета 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», определенной Положением Банка России от 05.12.2002 №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» предусмотрен учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика.
Таким образом, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента для оплаты комиссии по расчетно-кассовому обслуживанию, в картотеку по внебалансовому счету №90902 следует помещать в том числе мемориальные ордера, составляемые Банком.

Вопрос:

Просим Вас уточнить порядок консолидации отчетности банковской и небанковской (лизинговой компании) организаций, при условии, что Банк владеет более 80% капитала лизинговой компании.
Необходимо ли при формировании консолидированной отчетности финансовый результат субъектов группы приводить к единому принципу: кассовый или метод начисления, - так как банковские организации применяют согласно п.1.12.4 Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П кассовый метод отражения доходов и расходов, отчетность лизинговой компании основана на методе начисления?
В соответствии с требованиями п.2.2. Положения Банка России от 30.07.2002 № 191-П «Положение о консолидированной отчетности» отчетность участников консолидированной группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с применением одного из трех методов, зависящего от доли контроля группы в капитале каждого участника.
Применение любого из трех методов, не содержит согласно пп.2.9.-2.11.Положения Банка России от 30.07.2002 № 191-П требований на осуществление корректировок, приводящих отчетность двух субъектов группы к единому принципу формирования финансового результата.

Ответ:
Консолидированная отчетность группы составляется на основе единой учетной политики, закрепленной внутренними документами головной кредитной организации группы. В случае если участник группы использует учетную политику, отличную от учетной политики головной организации, то в процессе подготовки консолидированной отчетности головная организация применяет корректировки, обеспечивающие соответствие подходов к отражению аналогичных сделок и операций участника и головной кредитной организации. Согласно действующему порядку при составлении консолидированной отчетности используются метод начисления и принцип разделения отчетных периодов, в связи, с чем данные о доходах/расходах группы подлежат соответствующим корректировкам для осуществления корректировок могут, например, использоваться расшифровки раздела III формы отчетности №0409110 «Расшифровки отдельных балансовых счетов и символов отчета о прибылях и убытках для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма), отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма) и расчета показателей, используемых для оценки финансовой устойчивости кредитных организаций», установленной Указанием Банка России от 16.01.2004 №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Включение отчетных данных участника группы в консолидированную отчетность группы осуществляется головной организацией с использованием одного из трех методов, определенных п. 2.2 Положения Банка России от 30.07.2002 №191-П «О консолидированной отчетности». Выбор метода консолидации обусловлен исключительно статусом объектов инвестиций (дочерняя организация, зависимая организация, организация под совместным контролем).

Вопрос:
Может ли Банк-Кредитор не создавать РВП по ссудам 2-5 категории качества, если Заемщиком предоставлено в залог имущество 2 категории качества, которое в два раза превышает сумму кредита и застраховано в пользу Банка Страховой компанией, с финансовым состоянием, отвечающим требованиям вышеуказанного Положения?

Так, согласно п. 6.7 Положения ЦБР от 26.03.2004 №254-П «При наличии обеспечения 1 или 2 категории качества минимальный размер резерва определяется по формуле:

Р=РР*(1-Кi*Обi/Cр),
где Р – минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва… Если k_i*Oб_i больше или = Ср, то Р принимается равным нулю».

Ответ:
При наличии обеспечения I или II категории минимальный размер резерва определяется в соответствие с формулой, указанной в п. 6.7. Положения Банка России от 26.03.2004
№254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности». В рассматриваемом в вопросе случае при наличии обеспечения, отнесенного ко 2-ой категории обеспечения, который в 2 раза превышает сумму кредита, фактический резерв на возможные потери по ссудной задолженности формировать не следует.
Обращаем Ваше внимание, что при формировании резерва на возможные потери следует учитывать требования п. 6.5. Положения Банка России №254-П, а именно, что принятое Банком обеспечение не может учитываться при формировании резерва на возможные потери в случае, если финансовое положение лица, чьи обязательства приняты в качестве залога, не может быть оценено как хорошее и, если (или) имеются признаки его ухудшения за исключением случая, когда предметом залога являются собственные долговые ценные бумаги кредитной организации – кредитора.
По нашему мнению, под обязательствами лица, указанными в п. 6.5 Положения Банка России от 26.03.2004 №254-П, имеются в виду обязательства лица (эмитента) по ценным бумагам, которые являются предметом залога.

Вопрос:
Комиссионное вознаграждение, получаемое кредитными организациями при оказании услуг по переводам физических лиц без открытия счета (системы «Контакт», «Анелик», «Мигом», Вестерн Юнион» и др.), исходя из экономического содержания проводимых операций, следует отражать на символе 17203 «Комиссия полученная, по расчетным операциям». Однако, в соответствии с п. 4.1 Указания Банка России от 11.06.2004 №1446-У «О порядке бухгалтерского учета отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, с участием физических лиц» взимание комиссионного вознаграждения в наличной валюте Российской Федерации или в наличной иностранной валюте отражается на счетах доходов с отражением по символу 13103 «Прочие». В связи с тем, что символ 13103 «Прочие» был Указанием Банка России от 25.06.2004 №1455-У исключен, данные доходы следует отражать по символу 13101 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
По нашему мнению, получаемое кредитными организациями комиссионное вознаграждение в наличной валюте Российской Федерации и наличной иностранной валюте не относится к доходам, полученным от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, а является чистым комиссионным доходом. Следует отметить, что указанное в вопросе комиссионное вознаграждение взимается как в наличной иностранной валюте, так и в валюте Российской Федерации.
На каком символе отчетности по форме №0409102 «Отчет о прибылях и убытках» следует отражать комиссионное вознаграждение, получаемое кредитными организациями при оказании услуг по переводам физических лиц без открытия счета (системы «Контакт», «Анелик», «Мигом», Вестерн Юнион» и др.) – на символе 17203 «Комиссия полученная, по расчетным операциям» или на символе 13101 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»?

Ответ:
Комиссионное вознаграждение, получаемое кредитными организациями при оказании услуг по переводам физических лиц без открытия банковского счета учитывается в момент внесения перевода по кредиту счета №70107 «Другие доходы» (символ 17203 «Комиссия полученная, по расчетным операциям») со счетом 20202 «Касса кредитных организаций».

Вопрос:
Возникает ли у Банка обязанность сообщать в уполномоченный орган об операциях по зачислению денежных средств на депозитный счет (счет 30119), открытый на имя Банка, на основании договора депозитного счета в Банке России, в случае, если операции по счету не проводились с момента открытия счета, а сумма операции равна или превышает 600 000 рублей либо (равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее)?
Возникает ли у кредитной организации обязанность сообщать в уполномоченный орган об операциях по зачислению денежных средств на депозитный счет (счет 312), открытый на имя Банка России, на основании договора депозитного счета в кредитной организации, в случае, если операции по счету не проводились с момента открытия счета, а сумма операции равна или превышает 600 000 рублей либо (равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее)?

Ответ: Положения подпункта 3 пункта 1 статья 6 Федерального закона относятся исключительно к операциям, совершаемым по банковским счетам (вкладам), открытым на основании договора банковского счета, заключенного в соответствии с гражданским законодательством, на что указывает соответствующая ссылка в абзаце первом данного подпункта.
В соответствии с разделом 3 части 2 Положения Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 205-П) счета № 312 «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России», № 319 «Депозиты и иные размещенные средства в Банке России» используются для отражения в балансе банка операций по привлечению (размещению) кредитных, депозитных и иных средств от Банка России.
Таким образом, поскольку положения абзаца 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона распространяются на операции зачисления или списания денежных средств по счетам, открытым на основании договора банковского счета (вклада), а не на операции по счетам, открываемым банком для учета в балансе банка операций по получению (предоставлению) денежных средств в соответствии с заключенными кредитными и депозитным договорами, которые не являются банковскими по смыслу Гражданского Кодекса Российской Федерации (то есть для их открытия не требуется заключения договора банковского счета (вклада)), полагаем, что совершаемые по счетам №№ 312, 319 операции с денежными средствами и иным имуществом не подлежат в соответствии с абзацем 5 подпункта 3 пункта 1 статьи 6 Федерального закона обязательному контролю.

Вопрос:
В соответствии со статьей 6 Закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа, относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, если сумма сделки равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее. ЗАО «АКГ «РБС» просит Вас пояснить, если оба контрагента (получивший и предоставивший беспроцентный займ) являются клиентами одной кредитной организации, необходимо ли отправлять отдельные сообщения о предоставлении одним контрагентом, а также о получении другим контрагентом беспроцентного займа? Если суммы беспроцентного займа по договору и фактически выданная юридическому лицу, различны, для сообщения в уполномоченный орган будет признаваться сумма сделки по договору или сумма фактически предоставленного займа?

Ответ:
В соответствии с абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 6 Федерального закона, сделка с движимым имуществом, связанная с предоставлением юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получением такого займа, подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, либо превышает ее.
В связи с тем, что исходя из Вашего письма, оба контрагента (получивший и предоставивший беспроцентный займ) являются клиентами одной кредитной организации, и операции по предоставлению беспроцентного займа и получению такого займа имеют одинаковый код операции «5007», полагаем, что так как сведения по указанной сделке с движимым имуществом являются идентичными, кредитная организация вправе направить в уполномоченный орган одно сообщение, указав в поле DESCR сообщения соответствующую информацию.
Одновременно сообщаем, что поскольку в соответствии с абзацем восьмым подпункта 4 пункта 1 статьи 6 Федерального закона обязательному контролю подлежит сделка с движимым имуществом, а не расчеты в рамках такой сделки, при направлении сведений в уполномоченный орган о вышеуказанной сделке в полях «SUME» и «SUM» сообщения указывается сумма сделки, указанная в договоре, на основании которого осуществляется предоставление (получение) беспроцентного займа.

Вопрос:
В соответствии с требованиями Банка России Банком было разработано Внутреннее Положение о противодействии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. В соответствии с Внутренним Положением Банка к критериям, включающим в себя признаки, свидетельствующие о возможной легализации (отмывании) доходов относится:
- зачисление на счет клиента по одному основанию от одного контрагента в течение одного операционного дня сумм денежных средств, не превышающих по отдельности сумму эквивалентную 600 000 рублей, но в результате сложения (если бы денежные средства были зачислены на основании одного платежного документа) превышающих указанную сумму (при условии, что деятельность клиента не связана с обслуживанием населения, сбором обязательных добровольных платежей), с переводом денежных средств на счет клиента, открытый в другой кредитной организации, или использованием денежных средств на покупку иностранной валюты, ценных бумаг, если период деятельности клиента не превышает трех месяцев со дня регистрации, когда это не связано с характером его деятельности.

Правомерны ли действия Банка при утверждении вышеперечисленных критериев отнесения операций к необычным во Внутреннем Положении Банка?

Ответ:
Перечень мер, которые кредитные организации обязаны предпринимать в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, определен Федеральным законом, а также изданными в развитие Федерального закона нормативными актами Банка России.
На основании полномочий, предоставленных Банку России Федеральным законом, в целях усиления контроля со стороны кредитных организаций за деятельностью клиентов при осуществлении последними необычных (подозрительных) сделок Банком России были изданы письма Банка России от 13.07.2005 № 99-Т «О методических рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», от 13.07.2005 № 97-Т «О методических рекомендациях по организации в кредитной организации работы по приостановлению отдельных видов операций с денежными средствами», от 21.01.2005 № 12-Т «Методические рекомендации по усилению контроля за операциями покупки физическими лицами ценных бумаг за наличный расчет и купли-продажи наличной иностранной валюты» от 26.01.2005 № 17-Т «Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами».
Данные письма Банка России устанавливают, в том числе, примерный перечень необычных (сомнительных) операций, которым кредитным организациям рекомендуется руководствоваться в своей деятельности, направленной на противодействие легализации преступных доходов.
Также в целях предотвращения потери кредитными организациями деловой репутации и оценки их подверженности правовому риску, Банком России было издано Письмо от 26.12.2005 № 161-Т «Об усилении работы по предотвращению сомнительных операций кредитных организаций».
Поскольку законодательными и нормативными актами в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма не установлена процедура осуществления мер в соответствии с требованиями Федерального закона в отношении выявления необычных (сомнительных) операций, в целях сохранения деловой репутации кредитным организациям исходя из сложившейся практики работы с клиентами (основных направлений их деятельности, размера оборотов по счетам и т.д.) необходимо самостоятельно устанавливать соответствующие процедуры, в том числе, регламентирующие порядок выявления необычных (сомнительных операций), а также порядок осуществления мероприятий, направленных на пресечение подобных операций, в правилах внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.